Hướng dẫn Cách làm tờ khai thuế thu nhập cá nhân TNCN

Để kê khai thuế thu nhập cá nhân kế toán cần làm Mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (theo Thông Tư 92/2015)

Mẫu 05/KK-TNCN nằm trong phần “Thuế Thu Nhập Cá Nhân” của phần mềm HTKK 4.2.0 năm 2019 mới nhất hiện tại

Để làm tờ khai thuế thu nhập cá nhân kế toán cần xác định KỲ KÊ KHAI thuế TNCN

1.      KỲ KÊ KHAI THUẾ TNCN

Có 2 loại kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân là kỳ kê khai theo THÁNG và theo QUÝ được xác định theo tiêu chí sau:

- Kỳ kê khai theo Tháng: nếu Doanh Nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và số thuế Thu nhập cá nhân phải khấu trừ từ 50 triệu đồng trở lên

- Kỳ kê khai theo Quý:
+ Nếu Doanh Nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý
+ Nếu Doanh Nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và có số thuế TNCN phải khấu trừ dưới 50 triệu đồng

Chú ý:
* Trong năm tính thuế nếu DN không phát sinh thuế Thu nhập cá nhân phải khấu trừ thì kế toán không phải kê khai thuế TNCN (theo tháng hoặc theo quý)

· Kỳ kê khai thuế TNCN sẽ được xác định một lần – ngay vào tháng đầu tiền phát sinh thuế TNCN trong năm tinh thuế. Kỳ kê khai này sẽ được áp dụng cho cả năm và riêng biệt cho từng năm tính thuế

2. CÁCH LÀM TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

a)      Mở phần mềm HTKK 4.2.0 và ấn vào phần “Thuế Thu Nhập Cá Nhân”
-> Chọn dòng 3: 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015)

è Chọn “Kỳ tính thuế” theo “Tháng” hoặc “Quý” theo kỳ mà DN đang áp dụng

è Ấn “Đồng Ý” để vào tờ khai

b)      Trong tờ khai các chỉ tiêu [23] [26] [29] [32] [36] phần mềm sẽ tự động nhảy số

c)      Kế toán cần xác định giá trị cụ thể cho các chỉ tiêu còn lại (căn cứ vào bảng tính thuế TNCN hàng tháng hoặc hàng quý của DN)

+ Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động – là tổng số người lao động được chi trả thu nhập trong kỳ

+ Chỉ tiêu [22]: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động

Là tổng số cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên

+ Chỉ tiêu [24] -> là tổng số cá nhân cư trú đã bị khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân

+ Chỉ tiêu [25] -> là tổng số cá nhân không cư trú đã bị khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân

+ Chỉ tiêu [27] -> là tổng số thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân cư trú

+ Chỉ tiêu [28] -> là tổng số thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân không cư trú

TNCT = Tổng thu nhập – Các khoản thu nhập miễn thuế

+ Chỉ tiêu [30] -> Là tổng thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân cư trú trong những tháng đã bị khấu trừ thuế TNCN

+ Chỉ tiêu [31] -> Là tổng thu nhập chịu thuế đã trả cho cá nhân không cư trú trong những tháng đã bị khấu trừ thuế TNCN

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ

+ Chỉ tiêu [33] -> Là số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân cư trú

+ Chỉ tiêu [34] -> Là số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân không cư trú

+ Chỉ tiêu [35] -> Là tổng Thu nhập chịu thuế từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho NLĐ

Xem thêm: “Cách tính thuế thu nhập cá nhân TNCN”