CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH tscđ

Tài sản cố định – TSCĐ: là các tài sản được DN mua về để sử dụng cho hoạt động sxkd có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên, vì nó có giá trị lớn nên DN không được lấy hết vào chi phí của 1 kỳ mà phải phân bổ cho nhiều kỳ theo phương pháp Trích Khấu Hao

CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – TSCĐ

Bài viết này giúp quý DN hiểu cặn kẽ về bản chất của Tài Sản Cố Định – TSCĐ và việc Trích Khấu Hao Tài Sản Cố Định – TSCĐ

Trước tiên chúng ta cần biết Tài sản cố định – TSCĐ và Khấu Hao là gì?

Tài sản cố định – TSCĐ: là các tài sản được DN mua về để sử dụng cho hoạt động sxkd có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên, vì nó có giá trị lớn nên DN không được lấy hết vào chi phí của 1 kỳ mà phải phân bổ cho nhiều kỳ theo phương pháp Trích Khấu Hao 

Trích Khấu Hao: là việc tính toán ra số Chi Phí được tính vào trong kỳ theo quy định thì mọi TSCĐ trong DN đều phải trích khấu hao và trước khi trích phải đăng ký với Cơ Quan Thuế 

  • Trường hợp DN không sử dụng Tài Sản Cố Định – TSCĐ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì Chi phí khấu hao tài sản cố định tscđ không được tínhChi Phí Được Trừ
  • Trường hợp DN có sử dụng TSCĐ cho hoạt động sxkd thì Chi phí khấu hao tài sản cố định tscđ được tínhChi Phí Được TrừTrường hợp DN chưa đưa TSCĐ vào sử dụng:
 

+ Khi mua TSCĐ về kế toán sẽ hạch toán tăng TSCĐ (vào tk 211) => sau đó phải trích Khấu hao TSCĐ => thì chi phí khấu hao trong thời gian TSCĐ chưa được đưa vào sử dụng => sẽ là Chi Phí Không Được Trừ

=> Biện pháp khắc phục: Khi mua TSCĐ về DN chưa sử dụng ngay thì phải hạch toán vào TK 241, đến khi TSCĐ được đưa vào sử dụng sẽ hạch toán chuyển sang TK 211

· Chi phí khấu hao tài sản cố định – TSCĐ không được theo dõi quản lý trến sổ sách kế toán => là Chi Phí Không Được Trừ

=> Biện pháp khắc phục: Theo dõi TSCĐ bằng hồ sơ quản lý TSCĐ dưới đây

- Tập hợp hồ sơ để xác định nguyên giá TSCĐ:

+ Hóa đơn mua sắm Tài Sản Cố Định – TSCĐ

+ Biên bản bàn giao TSCĐ của bên bán

+ Hóa đơn chứng từ về những chi phí phát sinh trong quá trình đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sang sử dụng

+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Giấy Báo Nợ

+ Hợp đồng kinh thế, thanh lý Hợp đồng kinh tế

- Lập Biên bản giao nhận Tài Sản Cố Định TSCĐ cho bộ phận sử dụng

- Lập Thẻ Tài Sản Cố Định

- Đăng ký Phương Pháp Khấu Hao Tài Sản Cố Định TSCĐ với Cơ quan thuế trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng

- Lập Bảng tính khấu hao TSCĐ

  • Trường hợp DN trích Khấu Hao TSCĐ vượt khung quá quy định theo PL01-Thông Tư 45/2013/TT-BTC (KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH)

Giả sử: Kế Toán Trường Tín có mua 1 xe ô tô 9 chỗ trị giá 1,8 tỷ để chở nhân viên công ty, khi đưa vào sử dụng => Nếu Kế Toán Trường Tín xác định thời gian trích khấu hao theo quy định là từ 6->10 năm (theo PL01-TT45/2013/TT-BTC)

Nhưng Kế Toán Trường Tín lại lấy thời gian trích khấu hao cho cái ô tô đó là 5 năm (hoặc 11 năm) năm ngoài khoảng từ 6->10tr thì đó gọi là Vượt Khung. Phần chi phí trích khấu hao đó (nếu không đăng ký với CQT sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ

CHÚ Ý:

Nếu muốn trích khấu hao TSCĐ vượt khung thì DN phải đăng ký với Cơ Quan Thuế và nêu rõ lý do vượt khung là gì

- Không được trịch khấu hao với:

+ TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng được

+ Quyền sử dụng đất lâu dài

- Đối với DN không chuyên kinh doanh dịch vụ vận tải, du lịch, khách sạn thì khi mu axe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống thì phần chi phí khấu hao xe được trừ tối đa tương ứng với nguyên giá xe là 1,6 tỷ

Cụ thể: Đối với ví dụ trên, Kế toán Trường Tín mua ô tô 9 chỗ 1,8tỷ (chưa thuế GTGT), đăng ký khấu hao là 8 năm
=> Tiền thuế GTGT được khấu trừ = 160.000.000đ;
=> Số còn lại 180.000.000 -160.000.000 = 20.000.000đ không được trừ sẽ được tính vào nguyên giá xe
=> Nguyên giá xe = 1.800.000.000 + 20.000.000 = 1.820.000.000đ

ð  Cuối mỗi tháng

+ Tổng chi phí khấu hao xe = 1.820.000.000/(8x12) = 18.958.333đ

+ Chi phí khấu hao được trừ = 1.600.000.000/(8x12) = 16.666.667đ

ð  Khoản 16.666.667đ này chính là khoản CHI PHÍ KHẤU HAO ĐƯỢC TRỪ

Khoản CHI PHÍ KHẤU HAO KHÔNG ĐƯỢC TRỪ = Tổng chi phí khấu hao xe – Chi phí khấu hao được trừ = 18.958.333 – 16.666.667 = 2.291.666đ


Lượt xem: 175
Banner 2
Thông tin kế toán cần nắm
Cách làm TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP qtt tndn
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là việc DN bắt buộc phải làm hàng năm kèm theo bộ Báo Cáo Tài Chính. Được quy định theo điều 16 của Thông tư 151/2014/TT-BTC
CHI PHÍ QUẢNG CÁO Facebook Google TIẾP KHÁCH ĂN UỐNG trong DN
Phân tích chi phí quảng cáo trên mạng xã hội Facebook và công cụ tìm kiếm Google và chi phí ăn uống tiếp khách trong Doanh Nghiệp
CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN VIÊN của doanh nghiệp
Tìm hiểu chi tiết về Chi Phí Tiền Lương Công Nhân Viên Của Doanh Nghiệp